Профессиональные вычеты

01 Август, 2011

Профессиональные налоговые вычеты - это особый вид налоговых вычетов, право на получение которых имеют следующие 4 категории налогоплательщиков:

1. Индивидуальные предприниматели (ИП)
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве юридического лица. В этом случае сумма профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ приравнивается к сумме расходов, документально подтвержденных и направленных на получение прибыли, облагаемой налогом. Если у ИП нет документов подтверждающих произведенные затраты связанные с извлечением дохода, то налоговый вычет следует производить из расчета 20% от полученных доходов.

2. Частные практики
Лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица. Сумма налоговых вычетов для них приравнивается к значению фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ.

3. ГПХ работники
Физические лица, получающие доход от выполнения работ по договору гражданско-правового характера (ГПХ). При этом сумма налоговых вычетов приравнивается к значению документально подтвержденных расходов на выполнение своих обязанностей по договору.

4. Авторы
Налогоплательщики, чьим доходом является авторское вознаграждение. Это может быть оплата научных изысканий, технических разработок, написания художественных произведений, создание предметов искусства и культуры и т.д. Профессиональные налоговые вычеты 2010 года считаются при этом либо как величина суммы документально подтвержденных расходов на создание авторской работы, либо – если нет подтверждения – в установленном налоговым законодательством порядке, см. таблицу ниже. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, используются следующие нормативы затрат, принимаемых к вычету.


Норматив затрат от общей суммы авторского вознаграждения Вид деятельности
20% Создание литературных произведений (для печати, эстрады, кино, театра), а также при научных разработках и написании научных трудов; за исполнение произведений литературы и искусства.
30% Создание архитектурных и дизайнерских произведений, художественной графики, фотографических работ для публикации; съемка (кино-, теле-, видео-) фильмов, а также за технические открытия и изобретения, в том числе – создание полезных моделей и промышленных образцов. В последнем случае за основу расчета берется сумма дохода, полученная автором за первые два года использования его изобретения
40% Создание произведений скульптуры, живописи, художественной декорации и декоративной графики, монументально-декоративной живописи, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, а также музыкальных произведений для театра, балета, оркестров и кино
25% Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Для получения данных налоговых льгот налогоплательщику следует предоставить письменное заявление на профессиональный налоговый вычет при подаче документов за отчетный период.

Loading